Проводки по договору цессии

Все операции, связанные с финансами, должны быть должным образом проведены через соответствующие бумаги. В том числе заключение договора цессии. Для того чтобы все действия были правомерны, необходимо правильно осуществить все проводки по договору цессии в бухгалтерском и налоговом учете.

Что такое договор цессии?

Договор цессии представляет собой специальное соглашение, которое передает какую-либо дебиторскую задолженность от одного лица другому. Таким образом, держатель долга передает все права на его взыскание третьему лицу.  Причем, согласие должника в этом случае не потребуется.

В бухучете договор цессии представляет собой разновидность договора по передаче имущества или прочих материальных средств. Ведь за передачу долга держатель получит компенсацию, а покупатель – право на взыскание задолженности.

Стороны договора цессии

В договоре цессии напрямую участвуют две стороны: цедент (продавец задолженности) и цессионарий (покупатель). Между этими сторонами заключается соглашение, передающее право на владение и распоряжение долгом.

Еще одной стороной, не принимающей непосредственного участия в договоре цессии, является должник. Эта сторона имеет минимальное влияние в этом вопросе, поэтому ее участие в процессе переуступки долга ограничено.

Проводки по договору

Для цедента

Для цедента продажа долга является процедурой, при которой некоторый актив превращается в реальные средства.  Исходя из этого, проводка осуществляется через счет 91, отвечающий за реализацию активов.

В общем случае, проводки у цедента имеют вид:

  • дебет счета 76 – кредит счета 91 (прибыль от реализации актива);
  • дебет счета 91 – кредит счета 76 (списывание суммы задолженности);
  • дебет счета 51 – кредит счета 76 (поступление оплаты за актив).

Как можно заметить, эти проводки имеют тот же вид, что и при реализации любых других активов.

Помимо этих проводок могут появиться и другие, например, учет фактических убытков от реализации актива (если цена продажи меньше самого долга и дополнительных затрат).

Для цессионария

Покупка долга является для цессионария разновидностью финансовых вложений, а значит, требует особого подхода в бухгалтерском учете. Учет производится по общей сумме всех затраченных на покупку долга средств. Сюда обычно входят прямые затраты на оплату долга по договору цессии, услуги консультантов и услуги посредников (если таковые имеются).

При покупке долга необходимо сделать следующую проводку: дебет счета 58 — кредит счета 76, отвечающую за осуществление вложения в актив.

После того, как должник передаст все необходимые средства держателю долга, тот должен осуществить следующие проводки:

  • дебет счета 76 – кредит счета 91 (получение дохода от возвращенного долга);
  • дебет счета 91 – кредит счета 58 (списание долга);
  • дебет счета 51 – кредит счета 76 (фактическое получение средств).

В том случае, если получаемые в результате возврата долга средства превысят затраты на его покупку, необходимо начислить НДС. Поэтому у цессионария появится еще одна проводка: дебет 91 – кредит 68, отвечающая за отражение прибыли в налоговом учете.

Для должника

У должника также должны быть осуществлены некоторые бухгалтерские проводки, подтверждающие обязательства. Связаны они будут с аналитикой кредитора, держателя долга. То есть должник, при смене кредитора делает проводку, уточняющую кредитора, который должен отражаться в учете.

Особенности заключения договора

Для того, чтобы договор цессии имел характер передачи активов, необходимо наличие нескольких условий:

  • обязательно должны быть переданы документы, доказывающие справедливость требований к должнику;
  • к покупателю переходит не только долг, но и возможные риски, связанные с изменениями на рынке или в материальном положении должника;
  • переданный долг может принести прибыль в будущем.

Договор цессии и УСН

Многие предприниматели выбирают для своей деятельности так называемую, упрощенную систему налогообложения (УСН). Такая система имеет ряд преимуществ и ряд недостатков. При УСН разрешается заключать все основные договоры, в том числе договор цессии.  Но тут есть ряд особенностей, которые стоит учесть:

  • доходом для упрощенца-цедента является фактическая сумма, полученная от цессионария;
  • доход считается полученным с момента поступления на расчетный счет;
  • если в результате сделки был обнаружен убыток, упрощенец не может вписать его в статью расходов, так как это не предусмотрено его системой налогообложения;
  • упрощенец-цессионарий также не имеет права вписать в статью расходов те средства, которые были уплачены цеденту за долг.
Пролистать наверх